Расчет налогов и налоговых вычетов

Задача 1. Организация выдала физическому лицу беспроцентный займ на пять лет на сумму 15 000 рублей. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа 30% годовых (величина ставки условная). Условиями договора займа предусмотрено, что его погашение будет произведено единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных средств. Организация в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика по уплате налога с суммы материальной выгоды не назначена. Определить налоговую базу и сумму уплаченного налога.

Решение:

Материальной выгодой будет считаться уплата процентов меньше ставки 22,5% (30% ´ 3/4). Учитывая, что налоговым периодом признается календарный год, сумма выгоды равна:

15 000 ´ (22,5% - 0%) ´ 365 / 365 = 3 375 рублей в год.

В отношении материальной выгоды налоговая ставка установлена в размере 35%. Налог составит 3 375 ´ 35% = 1 181,25 рублей в год.

Согласно условию задачи, ссуда была выдана сроком на 5 лет. Если принять ставку рефинансирования 30% годовых неизменной, то за пять лет налоговая база составит 16 875 рублей, а сумма уплаченного налога – 5 906,25 рублей.

Задача 2. Доход физического лица, имеющего двоих несовершеннолетних детей, полученный за налоговый период от работодателя, предоставляющего стандартные вычеты, составлял ежемесячно 500 рублей.

Помимо названного места работы работник получал в течение года дополнительные доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также от работы на условиях совместительства в другой организации. Общая сумма таких доходов составила 18 000 рублей.

По окончании года физическое лицо на основании налоговой декларации заявляет предоставление стандартных вычетов на неиспользованную сумму. Вместе с тем, из декларации видно, что доход налогоплательщика, облагаемый налогом по ставке 13%, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей в ноябре.

Определить сумму налога, исчисленного по декларации, и сумму к возврату.

Решение:

Исходя из условий задачи, физическое лицо имело право на стандартный вычет в размере 1000 рублей в месяц (400 + 300 + 300). Однако, по декларации его доходы превысили 20 000 рублей в ноябре, из чего следует, что физическое лицо имело право на данный стандартный налоговый вычет лишь в течение 10 месяцев в году. Общая сумма вычета составила 10 000 рублей в год.

Общий доход лица за год составил:

500 ´ 12 + 18 000 = 24 000 рублей.

Налогооблагаемый доход равен: 24 000 – 10 000 = 14 000 рублей.

Налог с этой суммы составит 14 000 ´ 13% = 1 820 рублей.

Именно эту сумму налога лицо должно заплатить за истекший налоговый период.

Из условий задачи видно, что стандартными налоговыми вычетами лицо пользовалось по первому месту работы, где общий доход составил 6 000 рублей. Т.к. ежемесячный доход составлял всего 500 рублей, а сумма стандартных вычетов – 1 000 рублей, то с этих 6 000 рублей дохода налог в виде авансовых платежей в течение года не взимался.

Доход в сумме 18 000 рублей, напротив, в течение года облагался налогом по ставке 13%. Сумма налога составила 18 000 ´ 13% = 2 340 рублей. Именно эту сумму налога физическое лицо указало в декларации в качестве уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей. Разница между суммой уплаченного авансового платежа и суммой причитающегося налога и будет составлять сумму к возврату: 2 340 – 1 820 = 520 рублей.

Задача 3. Организация, заключившая в 2000 году договора добровольного долгосрочного страхования жизни своих работников сроком на пять лет и уплатившая страховые взносы, изменяет сроки действия договора до 4-х лет. Подлежит ли налогообложению у источника выплаты по ставке 13% положительная разница, возникающая между суммой страховой выплаты и уплаченной организацией суммой страхового взноса, с которого был удержан подоходный налог?

Ответ:

Да, данная сумма подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 13% согласно п.3 ст. 213 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что в случаях досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия и возврата физическим лицам денежной суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении договора страхования, а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия, полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. Об этом же говорится и в Приказе МНС РФ от 29.11.2000г. № БГ–3-08/415.

Задача 4. Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Месяцы	Место основной работы	Место работы А	Место работы Б
Январь	2000	1800	5000
Февраль	2000	1500	1200
Март	3000	1800	2000
Апрель	3000	1400
Май	3156	900
Июнь	4000
Июль	4200	1000
Август	5000
Сентябрь	6000
Октябрь	6144	1800
Ноябрь	7000	1000	5000
Декабрь	7000	2700

Решение:

По условию задачи, физическое лицо имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 1300 рублей в месяц (400 + 300 ´ 3). Предположим, что он пользуется этим правом по основному месту работы. Доход физического лица по основному месту работы превысил 20000 рублей в июле, тогда сумма стандартного налогового вычета составит: 1300 ´ 6 = 7 800 рублей. Общий доход по основному месту работы за год составил 52 500 рублей. Налогооблагаемый доход: 52 500 – 7 800 = 44 700 рублей. Принимая налоговую ставку равной 13%, получим сумму налога, уплаченную по основному месту работы – 5 811 рублей.

Место работы А: общий доход 13 900 рублей; налог 1 807 рублей.

Место работы Б: общий доход 13 200 рублей; налог 1 716 рублей.

Общая сумма дохода составила 79 600 рублей, сумма уплаченных авансовых налоговых платежей равна 9 334 рублям.

По окончании года физическим лицом была подана налоговая декларация, из которой видно, что сумма совокупного дохода превысила 20 000 рублей в марте, т.е. лицо имеет право на стандартный налоговый вычет только в течение двух месяцев. Сумма вычета составит 2 600 рублей.

Налогооблагаемый доход: 79 600 – 2 600 = 77 000 рублей. При ставке налога 13 %, получим причитающуюся сумму налога – 10 010 рублей. Так как физическое лицо заплатило в виде авансовых налоговых платежей 9 334 рубля, ему остается заплатить 10 010 – 9 334 = 676 рублей.