Бухгалтерский баланс предприятия в агрегированном виде (извлечения) за 2006, 2007, 2008 года

Общий анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе абсолютных значений баланса предприятия и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в табл. 2.3.1. (баланс) и 2.3.2. (форма №2).

	Код	2006 год,	2007 год,	2008 год, тыс. рублей
Показатели актива баланса	строки баланса	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс. руб.
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	48
Основные средства	120	253908	961280	760391
Незавершенное строительство	130	71404	91647	87837
Долгосрочные финансовые вложе­ния	140	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
Итого по разделу 1	190	325360	1052927	848228
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	130190	135312	125178
в том числе:
сырье, материалы и другие анало­гичные ценности	211	129617	134718	124205
затраты в незавершенном произ­водстве (издержки обращения)	214	523	336	327
расходы будущих периодов	216	50	258	646
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	7553	19482	19540
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	8544	5227	19454
Краткосрочные финансовые вложения	250	-
Денежные средства	260	119	33	26
Итого по разделу 2	290	146406	160054	164198
Баланс	300	471766	1212981	1012426
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420	252402	934625	708925
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	14270	14270
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	(3852)	(7923)	(705163)
Итого по разделу 3	490	262820	940972	3762
4 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Прочие долгосрочные обязательства	520	1964	1537
Итого по разделу 4	590	1964	1537
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты, в том числе	610
Кредиты банка к погашению в течение 12 мес	611
Кредиторская задолженность	620	40038	39395	23995
в том числе
поставщики и подрядчики	621	27089	27391	15601
задолженность перед персона­лом	624	5871	6945	6851
задолженность перед бюджетом	626	6443	4613	1226
прочие кредиторы	628	635	446	317
Резервы предстоящих расходов	650	2968
Прочие краткосрочные обязательства	660	163976	231077	984669
Итого по разделу 5	690	206982	270472	1008664
Баланс	700	471766	1212981	1012426

 

Как видим из таблицы, в 2007 году наблюдается увеличение валюты баланса по сравнению с 2006 г. на 741215 тыс. рублей (или 157 %). В основном это происходит за счет увеличения основных средств на предприятии, величины налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. В 2008 г. валюта баланса снижается на 200555 тыс. рублей (или на 19,8%).

Таблица 2.3.2. Отчет о прибылях и убытках (извлечения) за 2006,2007 и 2008 год

 

Наименование показателя	Код строки отчета	2006 г., тыс. руб.	2007 г., тыс.руб.	2008 г., тыс. руб.
1	2	3	4
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей	010	13014	8728	8945
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с учетом ком­мерческих и управленческих расходов	020	14918	9392	687654
Валовая прибыль	029	(1904)	(664)	(678709)
Коммерческие расходы	030			-
Прибыль (убыток) от продаж (010-020- 030)	050	(1904)	(664)	(678709)
Проценты к уплате	070		179	56
Операционные доходы	090	233	4	9980
Операционные расходы	100	408	294	(9214)
Внереализационные доходы	120	7043	1483	6964
Внереализационные расходы	130	8781	8187	(33691)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(3817)	(7837)	(704726)
Прибыль и иных анал.платежи	150	35	86	437
Чрезвычайные доходы	170-180
Прибыль (убыток) отчетного периода	190	(3852)	(7923)	(705163)

 

Как видим из табл. 2.3.2., на предприятии наблюдается снижение выручки, при этом в 2008 г. наблюдается резкое увеличение себестоимости реализованных услуг, по сравнению с 2006 г. на 4509%, по сравнению с 2007 г. на 7222 %.

Для анализа структуры и динамики активов баланса проведем предварительные расчеты, результаты которых сведем в таблицу.

Таблица 2.3.3. Результаты расчетов для анализа актива баланса предприятия за 2008 год

 

Статьи актива баланса	Код строки баланса	Абсолютные величины тыс. руб.			Удельные веса, %			Изменения (абсолютные и относительные)
		на начало	на конец	на начало		на конец	абсол. велич. тыс.руб. г4-г 3		удел. Вес г6-г5	темп прироста, % г7:г3
1	2	3	4	5		6	7		8	9
1.ВНЕОБОРОТ	190	1052927	848228	86,8		83,8	-204699		-3	-19,4
НЫЕ АКТИВЫ
2. ОБОРОТНЫЕ	290	160054	164198	13,2		16,2	4144		3	2,6
АКТИВЫ
в том числе:
запасы и НДС	210+220	154794	144718	12,8		14,3	-10076		1,5	-6,5
дебиторская за­долженность со сроком менее года	240	5227	19454	0,4		1,9	14227		1,5	272,2
денежные средства	250+ +260	33	26				-7			-21,2
Баланс	300	1212981	1012426	100		100	-200555			-16,5

На предприятии произошло существенное снижение в 2008 году по статье «внеоборотные активы» на 204699 тыс. руб., соответственно снизилась их доля в валюте баланса на 3 %.

Произошел рост оборотных средств предприятия на 4144 тыс. руб., и увеличение их доли в балансе на 3 %. В связи с этим, необходимо руководству предприятия обратить внимание на то, что в структуре актива баланса происходит рост наименее ликвидных активов, что может негативным образом сказаться на платежеспособности рассматриваемого предприятия за анализируемый период.

Необходимо предъявлять повышенные требования к регулированию уровня дебиторской задолженности, поскольку темп ее роста (272,2%) превышает темп роста запасов предприятия (-6,5%).

Перед анализом пассива проведем предварительные расчеты и сведем результаты в табл. 2.2.4.

Таблица 2.3.4. Результаты расчетов для анализа пассива баланса предприятия за 2008 год

 

Статьи пассива Баланса	Код строки баланса	Абсолютные величины тыс. руб.		Удельные веса, %			Изменения
		на начало	на конец	На Начало	на конец	абсолют. величин. тыс.руб г4-г3		удельн. вес г6-г5	темп прироста, % г7:г3
1	2	3	4	5	6	7		8	9
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	940972	3762	77,6	0,4	-937210		-77,2	-99,6
4.ДОЛГОСРОЧ-НЫЕ ОБЯЗА-ТЕЛЬСТВА	590	1537	-	0,1	-	-1537		-0,1	-100
5.КРАТКОСРОЧ-НЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА	690	270472	1008664	22,3	99,6	738192		77,3	272,9
кредиторская задолженность	620	39395	23995	3,2	2,3	-15400		-0,9	-39
другие кратко срочные пассивы	640+ +660+ +670	231077	984669	19,1	97,3	753592		78,2	326,1
Баланс	700	1212981	1012426	100	100	-200555		-	-16,5

 

III раздела пассива баланса уменьшился на 937210 тыс. руб., однако данное снижение произошло не за счет уменьшения уставного или добавочного капитала, а за счет увеличения убытков.

Долгосрочные обязательства на предприятии практические отсутствуют.

Также произошел рост краткосрочных обязательств на 738192 тыс. рублей. Проанализируем за счет каких статей пассива баланса произошло данное увеличение. Возросла доля краткосрочных банковских кредитов и займов, это означает, что предприятие в своей деятельности прибегает к помощи финансово-кредитных учреждений, что вполне оправдано и тем более, финансово подкреплено. Однако, рост кредиторской задолженности является негативной тенденцией на предприятии.

В отчетном периоде произошло снижение по статье «сырье и материалы». Пропорционально росту основной деятельности предприятия произошел рост налога на добавленную стоимость (с 19482 тыс. руб. до 19540 тыс. руб.). То, что на предприятии уплачивается налог на добавленную стоимость говорит о том, что анализируемое предприятие не использует упрощенную систему налогообложения, а придерживается стандартного ведения бухгалтерского учета ( с использованием плана счетов бухгалтерского учета).

Результаты предварительных расчетов представлены в табл.2.3.5.

Таблица 2.3.5. Результаты расчетов для анализа запасов предприятия за 2008 год

 

Статьи пассива баланса	Код строки баланса	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, %				Изменения
		на начало	на конец	на начало		на конец		абсолют. величин. тыс. руб. г 4-г 3°		удельн. весе г6-г5		темп прироста, % г7:г3
1	2	3	4	5		6		7		8		9
Сырье, материалы и другие анало гичные ценности
	211	134718	124205	87		85,8		-10513		-1,2		-7,8
Затраты в незавершенном производстве
	214	336	327	0,2		0,2		-9		-		-2,7
Товары отгруженные	216	258	646	0,17		0,45		388		0,28		150,4
Расходы будущих периодов	217	-	-	-		-		-		-		-
Налог на добав-ленную стоимость по приобретенным ценностям	220	19482	19540	12,6	13,5		58		0,9		0,3
Запасы и НДС	210+ +220	154794	144718	100	100		-10076		-		-6,5

 

В условиях рыночных отношений целью деятельности любого хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому одна из важнейших составных частей экономического анализа – это анализ формирования прибыли. Прибыль – часть дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью продукции.

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия:

- оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции и получение прибыли;

- определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.

Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.

Выручка от продажи характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка от продажи – одна из важнейших показателей финансовой деятельности, которая включает выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; покупных изделий (приобретенных для комплектации), строительных, научно – исследовательских работ; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

Выручка от продажи может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основе которых зачисляются наличные денежные средства.

Предприятия могут определять выручку от реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке и т.п.

Валовая прибыль рассчитывается как разность между суммой выручки от продажи продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной себестоимости поданных товаров. Валовая прибыль от реализации (прибыль от реализации продукции, работ, услуг) – важный финансовый результат, используемый при принятии финансовых решений фирмы. Предприятия в полной себестоимости произведенной и реализованной продукции выделяют отдельно коммерческие и управленческие расходы, которые в дальнейшем уменьшают валовую прибыль предприятия. Результатом данного вычитания будет являться прибыль (убыток) от продаж.

Полученная прибыль (убыток) до налогообложения получается суммированием прибыли от сальдо операционных и внереализационных расходов и доходов.

Операционными доходами являются:

- поступления, связные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

В состав доходов от внереализационных доходов входят:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие внереализационные доходы.

Операционными расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капитала других организаций;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резерва по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- прочие операционные расходы.

В состав внереализационных расходов входят:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха.

Конечный финансовый результат деятельности организации – чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода. На основе данных формы отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках» методом горизонтального и вертикального анализа проводится сравнение финансовых результатов предприятия отчетного и предыдущего периода. Анализируется полученная прибыль – как в динамике, так и по структуре ее составных частей.

Основную часть прибыли составляет прибыль от продаж продукции и услуг. В процессе анализа изучают показатели выполнения плана по прибыли и определяют факторы изменения ее суммы.

Сформировав аналитический баланс, проводим анализ финансового состояния предприятия. Все показатели, используемые в России для финансового анализа, формируют по группам, характеризующие ту или иную оценку предприятия.