Задача по бухгалтерскому учету с элементами финансового анализа

1. На основании имеющихся остатков и журнала хозяйственных операций составить бухгалтерский баланс на начало и на конец периода.

2. Составить отчет о финансовых результатах.

Данные по начальным остаткам представлены в таблице 1. Основные операции с бухгалтерскими проводками приведены в таблице 2.

Таблица 1. Остатки по счетам на 31.12.2016 (тыс. руб.)

Наименование	Сумма, т.р.
Основные средства	6600
Кредиторская задолженность по заработной плате работникам основного производства	650
Кредиторская задолженность по заработной плате работникам аппарата управления	150
Материалы	700
Денежные средства на расчетном счете	510
Готовая продукция	330
Денежные средства в кассе	50
Уставный капитал	7400
Нераспределенная прибыль	1100
Краткосрочные кредиты банка	200
Кредиторская задолженность по налогам перед бюджетом	120
Кредиторская задолженность поставщикам	180
Затраты в незавершенном производстве	300
Дебиторская задолженность покупателей	1510
Прочая кредиторская задолженность	200

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций за январь (тыс. руб.)

№	Содержание операции	Сумма, т.р.	Бухгалтерская проводка
1	Произведена готовая продукция:
	- общепроизводственные затраты включены в себестоимость продукции основного производства;	110	Д20-К25
	- готовая продукция основного производства отправлена на склад.	830	Д43-К20
2	Отражена выручка от реализации продукции.	1298	Д 62 – К 90
3	Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции.	198	Д90 –К68
4	Частично погашена дебиторская задолженность покупателями (поступили денежные средства на расчетный счет).	400	Д 51 – К 62
5	Списана себестоимость реализованной продукции.	830	Д 90 – К 43
6	Отражен финансовый результат от реализации продукции.	1298-830-198=270	Д90 – К99
7	Списан пришедший в негодность станок:
	- списана первоначальная стоимость основного средства;	220	Д01-К01
	- списана начисленная амортизация (износ оборудования 50%);	110	К02-К01
	- списана остаточная стоимость основного средства;	110	Д91-К01
	- отражены расходы, связанные с ликвидацией (премия персоналу);	15	Д91-К70
	- начислены страховые взносы на премию персоналу;	15*0,3=5	Д91-К69
	- отражена стоимость полученных материалов при ликвидации выводимого из эксплуатации станка (10 процентов стоимости оборудования);	22	Д10-К91
	- отражен финансовый результат от указанной финансово-хозяйственной операции.	220-110+22-15=117	Д91-К99

На основании остатков по счетам сформируем бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Составим бухгалтерский баланс по данным задачи

Наименование показателя		Код	На 1 января 2017	На 1 января 2016
АКТИВ		1110
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства	1150	6490	6600
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу I	1100	6490	6600
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		1210	522	1330
	Запасы	1210	522	1330
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230	2408	1510
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	960	560
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	3890	3400
	БАЛАНС	1600	10380	10000
ПАССИВ		1310	7400	7400
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1267	1100
	Итого по разделу III	1300	8667	8500
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		1410
	Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400		-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		1510	200	200
	Заемные средства	1510	200	200
	Кредиторская задолженность	1520	1513	1300
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	1713	1500
	БАЛАНС	1700	10 380,00	10 000,00

Далее представим отчет о финансовых результатах за 2017 год

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя	Код	За 2017 г.
Выручка	2110	1100
Себестоимость продаж	2120	(830)
Валовая прибыль (убыток)	2100	270
Коммерческие расходы	2210	( )
Управленческие расходы	2220	( )
Прибыль (убыток) от продаж	2200	270
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330	( )
Прочие доходы	2340	22
Прочие расходы	2350	(130)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	162
Текущий налог на прибыль	2410	(32,4)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460
Чистая прибыль (убыток)	2400	129,6
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
Совокупный финансовый результат периода	2500	129,6
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910

3. Провести оценку финансового состояния данной компании

Для оценки финансового состояния компании использованы данные баланса. В отчете рассматривается 2 периода (с 31.12.2016 г. по 31.12.2017 г.). В основе выводов – сравнение базового (31.12.2016 г.) и отчетного (31.12.2017 г.) периодов.

1. Оценка платежеспособности компании

Таблица 3. Расчет ретроспективных и текущих показателей платежеспособности

Показатель платежес-пособности	31.12.2016 г. (базовый период)	31.12.2017 г. (отчетный период)	Темп изменения показателя, %	Нормативные значения, ед.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,37	0,56	51,35	Не ниже 0,2
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	0,37	0,56	51,35	От 1,5 до 2
Показатель обеспеченности обязательств компании активами	4,77	4,35	-8,81	Не менее 1

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,56 (на 31.12.2017 г.). Это выше допустимого минимума. Компания может погасить сразу свыше 20% текущих обязательств. Изменение абсолютной ликвидности 51,35%, показатель увеличился по сравнению со значением на 31.12.2016 г., когда составлял 0,37 (больше нормы).

Текущая ликвидность 0,56 (на 31.12.2017 г.). Компания не может погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Изменение текущей ликвидности 51,35%. По сравнению с базовым периодом показатель увеличился. На 31.12.2016 г. коэффициент составил 0,37 (ниже нормы).

Показатель обеспеченности обязательств компании активами на 31.12.2017 г. составляет 4,35. Это выше норматива. У компании не сбалансированы источники фиксирования. Избыток собственных средств. По сравнению с 31.12.2016 г. он снизился (на -8,81%). Тогда показатель был 4,77 (больше нормы).

2. Оценка прогнозной платежеспособности

Оценка прогнозной платежеспособности компании основана на значениях коэффициентов утраты или восстановления платежеспособности.

Показатель утраты платежеспособности рассчитывается, если в пределах нормы коэффициенты:

- текущей ликвидности (2);

- обеспеченности собственными оборотными средствами (не меньше 0,1).

Индикатор восстановления платежеспособности вычисляется, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками не соответствуют норме.

Таблица 4. Прогнозная оценка платежеспособности компании

Показатель платежеспособности	31.12.2017 г. (отчетный период)	Нормативные значения, ед.	Сравнение с нормативом
Коэффициент текущей ликвидности	0,56	2	Ниже допустимого значения
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,56	Не менее 0,1	Допустимое значение
Коэффициент восстановления платежеспособности	0,33	Не менее 1	Ниже допустимого значения

У компании только один из двух показателей (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) на отчетную дату имеет допустимое значение. Текущая ликвидность ниже нормы, поэтому дополнительно рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Этот коэффициент прогнозный. Он позволяет оценить перспективы уровня платежеспособности компании в предстоящие шесть месяцев (при условии сохранения значений текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами). Его фактическое значение на отчетную дату 0,33. Это означает, что в течение шести месяцев компания не сможет повысить платежеспособность.

3. Оценка финансовой устойчивости компании

Анализ финансовой устойчивости компании характеризует сбалансированность ее источников финансирования:

- хватает ли средств для бесперебойной деятельности;

- может ли компания обслуживать полученные займы и кредиты.

Таблица 5. Расчет показателей финансовой устойчивости

Показатель финансовой устойчивости	31.12.2016 (базовый период)	31.12.2017 г. (отчетный период)	Темп изменения показателя, %	Нормативные значения, ед.
Коэффициент автономии (финансовой зависимости)	0,85	0,83	-2,35	Больше 0,5
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	0,18	0,20	11,11	Меньше 1
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0,52	0,60	15,38	Больше 0,1 (норматив определяется для каждой компании индивидуально)
Коэффициент маневренности	0,22	0,25	13,64	Не менее 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,56	0,56	0,00	Не менее 0,1
Доля дебиторской задолженности в активах	0,15	0,23	53,33	От 0,3 до 0,7

Коэффициент автономии (финансовой зависимости) 0,83 (на 31.12.2017 г.). Доля активов компании, обеспеченных собственными средствами свыше 50%. Изменение коэффициента -2,35%. Показатель сократился по сравнению со значением на 31.12.2016 г., когда он составлял 0,85 (в пределах нормы).

Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) на 31.12.2017 г. равен 0,2. Это допустимое значение. Компания не зависит от заемных средств. Темп его изменения 11,11% – показатель увеличился. На 31.12.2016 г. он составлял 0,18 (в пределах нормы).

Соотношение мобильных и иммобилизованных средств 0,60 (на 31.12.2017 г.). У компании большая сумма средств вложена во внеоборотные активы. По сравнению со значением на 31.12.2016 г. показатель увеличился (15,38%). На 31.12.2016 г. он составлял 0,52 (преобладали внеоборотные активы).

Коэффициент маневренности 0,25 (на 31.12.2017 г.). Компании не хватает собственных средств, занятых в обороте. Изменение коэффициента 13,64% – показатель вырос. На 31.12.2016 г. он составлял 0,22 (недостаток собственных средств в мобильной форме).

Обеспеченность собственными оборотными средствами на 31.12.2017 г. составила 0,56. У компании достаточно собственных оборотных средств. По сравнению со значением на 31.12.2016 г. обеспеченность собственными оборотными средствами осталась на прежнем уровне. На 31.12.2016 г. показатель 0,56 (в норме).

Доля дебиторской задолженности в активах на 31.12.2017 г. 0,23%. Компания не отвлекает деньги из оборота для финансирования дебиторки. Изменение доли дебиторской задолженности 53,33%. Относительно значения на 31.12.2016 г. этот индикатор увеличился. На 31.12.2016 г. доля этой задолженности составляла 0,15 (отсутствие дебиторки).

4. Оценка рентабельности

Таблица 6. Показатели рентабельности, %

Показатель рентабельности	31.12.2017 г. (отчетный период)
Рентабельность продаж	32,53
Рентабельность собственного капитала	1,87
Рентабельность акционерного капитала	2,19
Рентабельность оборотных активов	4,44
Рентабельность производственных фондов	2,17
Рентабельность всех активов	1,56
Рентабельность основной деятельности	19,52
Рентабельность производства	32,53

Рентабельность продаж, рентабельность основной деятельности и рентабельность производства находятся на приемлемом уровне. Однако следует направить усилия на повышение рентабельности всех активов компании.

5. Оценка ликвидности

Таблица 7. Анализ ликвидности баланса

Актив	На 31.12.16	На 31.12.17	Пассив	На 31.12.16	На 31.12.17
Актив	На 31.12.16	На 31.12.17	Пассив	На 31.12.16	На 31.12.17
А1	560	960	П1	1300	1513
А2	1510	2408	П2	200	200
А3	1330	522	П3	0	0
А4	6600	6490	П4	8500	8667
Баланс	10000	10380	Баланс	10000	10380

Таким образом, А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным, поскольку наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных пассивов.

Таблица 8. Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя	На 31.12.16	На 31.12.17	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности	3400/1500=2,3	3890/1713=2,3	1-2(3)
Коэффициент срочной ликвидности	(1510+560)/1500=1,4	(2408+960)/1713=1,97	>1
Коэффициент абсолютной ликвидности	560/1500=0,37	960/1713=0,56	0,2 — 0,25
Чистый оборотный капитал	3400-1500=1900	3890-1713=2177
Отношение чистого оборотного капитала к активам	(3400-1500)/10000=0,19	(3890-1713)/10380=0,21
Доля чистого оборотного капитала в выручке, %	1100/ (3400-1500)=0,58=58%	1100/(3890-1713)=0,51=51%

Ликвидность показателей предприятия находится на достаточно высоком уровне.

6. Оценка деловой активности

Таблица 9. Коэффициенты деловой активности

Наименование показателя	31.12.2017 г. (отчетный период)
Коэффициент общей оборачиваемости активов	1100/10380 =0,11
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1100/7400=0,15
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	1100/1713=0,64
Коэффициент оборачиваемости чистого оборотного капитала	1100/(3890-1713)=0,51
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов	1100/522=2,11
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1100/2408=0,46
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1100/1513=0,73

Чем больше коэффициенты оборачиваемости, тем интенсивней предприятие использует активы и источники в своей деятельности, тем выше деловая активность. Достаточно высокая оборачиваемость материально-производственных запасов, значение составляет 2,11. Это означат, что организация в течение года получает выручку вдвое большую стоимости своих запасов, что является хорошим показателям. Другие же показатели оборачиваемости достаточно невысокие.

Additional Information

Goodstudents

Все права на материалы сайта принадлежат авторам. Копирование (полное или частичное) любых материалов сайта возможно только при указании ссылки на источник (администратор сайта).