Задача по расчету налога УСН 15% и расчету транспортного налога

Компания ООО «Олимп» работает в Москве, у компании имеется легковой автомобиль, мощностью 180 лошадиных сил. В июне 2015 года автомобиль был продан. Ставка налога для этого автомобиля, установленная региональными властями составляет 50 рублей/л. Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Известны ежемесячные данные по доходам и затратам ООО «Олимп» за 2015 год.

Таблица. Данные по доходам ООО «Олимп», 2015 год.

Месяц	Доходы, руб.	Расходы, руб.
Январь	22600	15800
февраль	28350	16550
Март	57100	20300
Апрель	39850	18050
Май	45600	18800
Июнь	45600	18800
Июль	74350	22550
Август	62850	21050
сентябрь	51350	19550
Октябрь	85850	24050
Ноябрь	80100	23300
Декабрь	74350	22550

Используется ставка налога УСН 15% для базы «доходы минус расходы». Необходимо рассчитать размер авансовых платежей и налог к уплате по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) и налогового периода. Неперенесенных убытков у представленной компании нет. Также требуется рассчитать размер годового транспортного налога.

Решение.

Общая величина выручки за 2015 год составила 6 679 500 руб. (не превышает предельную величину выручки на УСН в 2015 году в 68 млн. руб.).

Рассчитаем базу для расчета налога, доходы минус расходы по месяцам.

Месяц	Доходы - расходы, руб.
Январь	6800
февраль	11800
Март	36800
Апрель	21800
Май	26800
Июнь	26800
Июль	51800
Август	41800
сентябрь	31800
Октябрь	61800
Ноябрь	56800
декабрь	51800

Следовательно, налоговая база, найденная нарастающим итогом (доходы, уменьшенные на расходы), будет равна:

По первому кварталу – 55400 руб.

По первому полугодию – 130800 руб.

За 9 месяцев – 256200 руб.

За год – 426600 руб.

Найдем авансовый платеж за первый квартал для перечисления в бюджет. Налоговую базу за первый квартал следует умножить на ставку налога.

55400  руб. * 0,15 = 8310 руб.

Найдем авансовый платеж за первое полугодие.

130 800 руб. * 0,15 = 19 620 руб.

Эту сумму можно уменьшить на авансовый платеж, который был перечислен за первый квартал:

19620 – 8310 = 11310  руб.

То есть за полугодие авансовый платеж составит 11310 рублей.

Найдем авансовый платеж за 9 месяцев.

256200 * 0,15 = 38430 руб.

Данную сумму уменьшаем на авансовые платежи, которые были уплачены по итогам первого квартала и полугодия, и находим авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:

38430 – 8310 – 11310 = 18810 (руб.).

Найдем налог к уплате по итогам года:

426600 тыс. руб. * 0,15 = 63990 руб. — сумма налога, исходя из налоговой базы за 12 месяцев.

Данную сумму также можно уменьшить на величину авансовых платежей
63990-8310-11310-18810 = 25 560 руб. – сумма налога к уплате по итогам года.

Ответ: Налог к уплате по УСН по итогам года 25560 руб.

Далее рассчитаем транспортный налог. Компания, использующая упрощенную систему налогообложения, обязана уплачивать транспортный налог (ст. 357 НК РФ) при наличии зарегистрированного на нее автомобиля. Освобождение от данного налога для компаний, работающих на УСН, не предусмотрено законодательством. Расчет данного налога и его оплата осуществляются согласно с гл. 28 НК РФ на общих основаниях.

Рассчитаем корректирующий коэффициент. Раз автомобиль был снят с учета и реализован в июне, то он равен 6/12=0,5 (поскольку в течение 6 месяцев данный легковой автомобиль был зарегистрирован на данную организацию, а всего в году 12 месяцев).

Размер транспортного налога будет равен 180*50*0,5=4500 рублей.

Ответы:

Налоги по УСН:

- за полугодие: 11310 рублей.

- за 9 месяцев: 18810 рублей.

- за год: 25560 рублей.

Транспортный налог: 4500 рублей.