1. В организацию пришло оборудование, для которого необходимы установка и монтаж (15.01), тыс. руб.

1.1. Предъявлен счет на оплату, включая налог на добавленную стоимость

07

60

127,12

налог на добавленную стоимость по поступившему оборудованию

19

60

150/118*18=22,88

1.2. Оборудование отправлено в монтаж (17 января)

08

07

127,12

1.3. Работникам-монтажникам начислена зарплата (31 января)

08

70

5

1.4. Начислены страховые взносы на зарплату

08

69

0,3*5=1,5

НДФЛ

70

68

0,13*5=0,65

1.5. Материалы отправлены на монтаж (17 января)

08

10

2

1.6. Оборудование сдано в эксплуатацию (31 января)

01

08

127,12+5+1,5+2=135,62

1.7 Предъявлен счет на налог на добавленную стоимость

68

19

22,88

2. Списание пришедшего в негодность станка стоимостью, тыс. руб. (5 февраля)

01

01

22

2.1 списание амортизации

02

01

22

2.2. Отражены расходы, связанные с ликвидацией

91

70

2

2.3 Отражена стоимость полученных материалов при ликвидации выводимого из эксплуатации станка (15 процентов стоимости оборудования)

10

91

0,15*22=3,3

отражен финансовый результат от указанной финансово-хозяйственной операции.

99

91

22-22+3,3-2=1,3

3. Организация реализует ксерокс первоначаль­ной стоимостью, тыс. руб. (20 февраля)

01

01

37

3.1. Износ ксерокса составил 20 процентов, цена продажи с налог на добавленную стоимость составила 47 т.р:

02

01

37*0,2=7,4

91

01

29,6

62

91

47

91

68

47/118*18=7,17

Финансовый результат

91

99

47-29,6-7,17=10,23

4. Организация сдает в аренду часть принадлежащего ей здания стоимостью (с 1 января)

01

01

250

4.1. Арендная плата 8 процентов от стоимости + налог на добавленную стоимость

76

91

250*0,08=20

91

68

20/118*18=3,05

5. Получены безвозмездно от юридического лица компьютер (15 февраля)

08

01

98

08

22

22

6. Приобретены материалы в обмен на обору­дование + налог на добавленную стоимость (25 марта), тыс. руб.

принят к вычету налог на добавленную стоимость по издержкам на приобретение материалов;

40

10

60

33,9

19

60

40/118*18=6,1

6.1.Первоначальная стоимость оборудования, тыс. руб.

01

01

34

6.2. Списание амортизации по этому оборудованию, тыс. руб.

02

01

9,6

6.3. Списание остаточной стоимости оборудования

91-2

01

34-9,6=24,4

6.4. Начисление налог на добавленную стоимость за проданную продукцию

90

68

=0,18*40=6,1

Отражена выручка от реализации оборудования

62

91-1

40

6.5. Отражен финансовый результат от реализации

91

99

40-24,4-6,1=9,5

6.6. Зачет обязательств по договору мены

60

62

40

6.7 Списание налог на добавленную стоимость в зачет бюджету

68

19

6,1

7. Приобретены в январе за безналичный расчет акции предприятия «Сигма», тыс. руб.

58

51

10

8. В марте проданы акции, тыс. руб.

76

91

12

- списание балансовой стоимости акций

91

58/1

10

- получение денежных средств от клиентов в кассу (полностью оплачены)

50

76

12

- финансовый результат

91

99

2

9. Организация получила кредит в банке на полгода 8 января под 13 процентов годовых на

приобретение материалов

51

66

400

10. Начислены % за 1 -й квартал

91

66

Величина = ((400* 0,13) * 82)/365 = 11,68

11. Уплачены % за 1-й квартал

66

51

11,68

Учет материально-производственных запасов

1. Оприходование материалов по факти­ческим издержкам, тыс. руб.

15

60

600

2. налог на добавленную стоимость по материалам (18 процентов), тыс. руб.

19

60

Величина налог на добавленную стоимость = 600 * 0,18 = 108

3. Учтены транспортные расходы, тыс. руб.

15

60

15

4. налог на добавленную стоимость по транспортным расходам

19

60

Величина налог на добавленную стоимость = 15 * 0,18 = 2,7

5. Приобретены материалы подотчетным лицом Олимпиевым, тыс. руб.

15

71

12

6. Кроме того налог на добавленную стоимость, тыс. руб.

19

71

Величина налог на добавленную стоимость = 12* 0,18 = 2,16

7. Оприходованы материалы на склад по учетным ценам, тыс. руб.

10

15

560

8. Найдено отклонение фактической себестоимости от учетной цены, тыс. руб.

16

15

Величина =(600 + 15 + 12)-560 =67

9. Материалы отправлены:

20

10

Величина =560 * 0,7 = 392

- на изготовление основных изделий

(70 процентов от стоимости поступивших в отчет­ном квартале)

- на изготовление инструмента вспомогательным цехом (5 процентов от стоимости посту­пивших материалов)

23

10

Величина =560 * 0,05 = 28

10. Отправлены материалы на управленческие нужды (10 процентов от суммы поступивших материалов)

26

10

Величина =560 * 0,1 = 56

11. Оплачены материалы поставщику, тыс. руб. (90 процентов от поступления)

60

51

Величина = 600 * 0,9 = 540

12. Выдано из кассы Олимпиеву, тыс. руб.

71

50

14,4

13. Списан налог на добавленную стоимость по материалам в зачет бюджету, тыс. руб.

68

19

Величина = 108 + 2,7 + 2,16 =112,86

14. Проданы материалы, тыс. руб.

- цена реализации

62

91

12

- начислен налог на добавленную стоимость

68/ндс

91/3

12*0,18=2,16

- фактическая стоимость материалов

91

10

9

- финансовый результат

91

99

Прибыль = 12 –9 – 2,16 =0,84

Учет прочих издержек на изготовление

1. Оплачены счета организаций за произ­водственные услуги (электроэнергию, во­ду, пар и др.)

60

51

Величина =36 +9 + 17 + 7 = 69

- на изготовление изделий

20

60

36

- на нужды вспомогательного цеха

23

60

9

- на общепроизводственные нужды

25

60

17

- на общехозяйственные нужды

26

60

7

2. Начислена зарплата за период (квартал)

172,93+93+323,4=589,33

- производственным работникам

20

70

10*1,6+9,8*1,55+9*1,8+

8,4*1,7+9*1,8+8,8*1,9+8,6*2+

8,4*1,8+8,2*2,1+9*1,6+8*1,8=172,93

- работникам вспомогательного цеха

23

70

93

- администрации предприятия

26

70

(25+20+8+13+14+14+7+6,8)*3=323,4

3. При начислении зарплаты

Осуществлены удержания: НДФЛ 13 процентов

70

68

589,33*0,13=76,61

4. Начислены страховые взносы на зарплату: 30 процентов

20

23

26

69

69

69

172,93*0,3=51,88

93*0,3=27,9

323,4*0,3=97,02

5. Перечислены взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ в полном объеме

69

68

51

51

51,88+27,9+97,02

76,61

7. Получены средства с расчетного счета на выплату зарплаты

50

51

589,33-76,61=512,72

8. Выплачена зарплата в размере

полученной из банка суммы

70

50

512,72

9. Начислена амортизация по основным

средствам за январь, февраль, март (рас­пределение ОС по видам и сроки службы указаны в табл. ниже)

25

20

23

02

02

02

9,56

15,9

4,5

10. Резервируются суммы на выполнение ремонтов основных фондов основного производства на основании расчетных норм – 120 процентов от суммы начисленного из­носа

20

96

15,9*1,2=19,08

11. Списаны командировочные расходы:

249

- в пределах норм на себестоимость

26

71

185

- свыше норм, отнесенных на себестои­мость

26

71

64

12. Осуществлена оплата расчетно- кассового обслуживания банка 0,3 процентов от величины полученных наличных средств в банке

91

51

512,72*0,003=1,54

14. Отправлен во время отчетного периода инструмент (изделия вспомогательного цеха) на склад для нужд собственного производства по фактической себестоимости в полном объеме Осуществленных издержек

21

23

Величина (все по дебету сч. 23)=28+9+93+27,9+4,5=162,4

15. Отправлен инструмент собственного производства со склада в цех основного производства во время отчетного периода (85 процентов от поступившего на склад)

20

21

168,9*0,85=143,57

16. Отправлены на склад готовые изделия по фактической себестоимости продукции основного производства

20

25

Величина = все по дебету сч. 25 = 9,56+17=26,56

20

26

Величина = все по дебету сч. 26 = 56+7+323,4+97,02+185+64=732,42

43

20

Величина = Все по дебету сч. 20 = 392+36+172,93+51,88+15,9+

19,08+143,57+26,56+732,42=1590,34

Реализация изделий, финансовые результаты и их использование

1. Поступила предоплата за продукцию от клиентов, тыс. руб.

51

62

150

2. Отгружены изделия клиентам (90 процентов от суммы изготовленных), ее рента­бельность 20 процентов

62

90

1590,34*0,9*1,2*1,18=2026,72

3. Начислен налог на добавленную стоимость по проданным изделиям

90

68

2026,72*0,18=364,81

4. Списана себестоимость проданных изделий и найден финансовый результат

90

43

1590,34*0,9=1431,31

90

99

2026,72-364,81-1431,31=230,6

5. Зачтен аванс от клиентов в счет оп­латы за продукцию

62

62/2

150

6. Поступила оплата от клиентов (60 процентов оставшегося долга)

51

62

(2026,72-150)*0,6=1126,03

7. Признана должником величина штрафа за нарушение условий хозяйственного дого­вора, тыс. руб.

76

91

96

8. Организация перевела штраф за просрочку платежей в Пенсионный фонд

99

68

15

68

51

15

11. Начислен налог на прибыль

99

68

(230,6+2+0,84+10,23+9,5)*0,2=50,63

12. Перечислен налог на прибыль, задол­женность платежа в бюджет по налог на добавленную стоимость, на­численные за отчетный период

68

51

50,63

1. Заводоуправление

23

- здание

10

-вычислительная техника

3

- транспортные средства

7

- хозяйственный инвентарь

3

2. Цех основной

57

- здание

22

- оборудование

32

- производственный и

хозяйственный инвентарь

3

3. Вспомогательный цех

20

- здание

10

оборудование

10

Номер счета

Остаток

на начало,

тыс. руб.

Оборот по

дебету,

тыс. руб.

Оборот

по кредиту,

тыс. руб.

Остаток

на конец,

тыс. руб.

Дебит

Кредит

Д

К

Дебит

Кредит

01

1500

500,62

436

1564,62

02

37

39

29,96

27,96

07

127,12

127,12

0

08

157,62

157,62

0

10

20

597,2

487

130,2

15

627

627

0

0

16

67

67

19

141,84

141,84

0

20

12

1590,34

1590,34

12

21

162,4

143,57

18,83

23

162,4

162,4

0

25

26,56

26,56

0

0

26

732,42

732,42

0

43

1590,34

1431,31

159,03

50

20

524,72

527,12

17,6

51

108

1676,03

1463,98

320,05

58

10

10

0

0

60

180

649

984,7

515,7

62

2275,72

1466,03

809,69

66

11,68

411,68

400

67

20

20

68

100

286,24

517,92

331,68

69

60

176,8

178,3

61,5

70

589,98

596,33

6,35

71

14,4

263,16

248,76

76

12

205

128

12

128

205

80

400

400

82

590

590

84

80

80

90

2026,72

2026,72

0

91

121,01

233,76

112,75

96

19,08

19,08

98

22

22

99

66,93

253,17

186,24

1672

1672

15079,09

15079,09

3227,02

3227,02