Goodstudents.ru

 

 

 

 

 

Контрольные и лекции по бухгалтерскому учету Задача по бухгалтерскому учету с элементами финансового анализа
Задача по бухгалтерскому учету с элементами финансового анализа


Задача по бухгалтерскому учету с элементами финансового анализа

1. На основании имеющихся остатков и журнала хозяйственных операций составить бухгалтерский баланс на начало и на конец периода.

2. Составить отчет о финансовых результатах.

Данные по начальным остаткам представлены в таблице 1. Основные операции с бухгалтерскими проводками приведены в таблице 2.

Таблица 1. Остатки по счетам на 31.12.2016 (тыс. руб.)

Наименование

Сумма, т.р.

Основные средства

6600

Кредиторская задолженность по заработной плате работникам основного производства

650

Кредиторская задолженность по заработной плате работникам аппарата управления

150

Материалы

700

Денежные средства на расчетном счете

510

Готовая продукция

330

Денежные средства в кассе

50

Уставный капитал

7400

Нераспределенная прибыль

1100

Краткосрочные кредиты банка

200

Кредиторская задолженность по налогам перед бюджетом

120

Кредиторская задолженность поставщикам

180

Затраты в незавершенном производстве

300

Дебиторская задолженность покупателей

1510

Прочая кредиторская задолженность

200

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций за январь (тыс. руб.)

Содержание операции

Сумма, т.р.

Бухгалтерская проводка

1

Произведена готовая продукция:

- общепроизводственные затраты включены в себестоимость продукции основного производства;

110

Д20-К25

- готовая продукция основного производства отправлена на склад.

830

Д43-К20

2

Отражена выручка от реализации продукции.

1298

Д 62 – К 90

3

Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции.

198

Д90 –К68

4

Частично погашена дебиторская задолженность покупателями (поступили денежные средства на расчетный счет).

400

Д 51 – К 62

5

Списана себестоимость реализованной продукции.

830

Д 90 – К 43

6

Отражен финансовый результат от реализации продукции.

1298-830-198=270

Д90 – К99

7

Списан пришедший в негодность станок:

- списана первоначальная стоимость основного средства;

220

Д01-К01

- списана начисленная амортизация (износ оборудования 50%);

110

К02-К01

- списана остаточная стоимость основного средства;

110

Д91-К01

- отражены расходы, связанные с ликвидацией (премия персоналу);

15

Д91-К70

- начислены страховые взносы на премию персоналу;

15*0,3=5

Д91-К69

- отражена стоимость полученных материалов при ликвидации выводимого из эксплуатации станка (10 процентов стоимости оборудования);

22

Д10-К91

- отражен финансовый результат от указанной финансово-хозяйственной операции.

220-110+22-15=117

Д91-К99

На основании остатков по счетам сформируем бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Составим бухгалтерский баланс по данным задачи

Наименование показателя

Код

На 1 января 2017

На 1 января 2016

АКТИВ

1110

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства

1150

6490

6600

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

Итого по разделу I

1100

6490

6600

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1210

522

1330

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230

2408

1510

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

960

560

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

1200

3890

3400

БАЛАНС

1600

10380

10000

ПАССИВ

1310

7400

7400

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

1267

1100

Итого по разделу III

1300

8667

8500

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1410

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1510

200

200

Заемные средства

Кредиторская задолженность

1520

1513

1300

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

1713

1500

БАЛАНС

1700

10 380,00

10 000,00

Далее представим отчет о финансовых результатах за 2017 год

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя

Код

За 2017 г.

Выручка

2110

1100

Себестоимость продаж

2120

(830)

Валовая прибыль (убыток)

2100

270

Коммерческие расходы

2210

( )

Управленческие расходы

2220

( )

Прибыль (убыток) от продаж

2200

270

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

Проценты к уплате

2330

( )

Прочие доходы

2340

22

Прочие расходы

2350

(130)

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

162

Текущий налог на прибыль

2410

(32,4)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Изменение отложенных налоговых
обязательств

2430

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Прочее

2460

Чистая прибыль (убыток)

2400

129,6

Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

2510

Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода

2520

Совокупный финансовый результат периода

2500

129,6

Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию

2900

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

2910

3. Провести оценку финансового состояния данной компании

Для оценки финансового состояния компании использованы данные баланса. В отчете рассматривается 2 периода (с 31.12.2016 г. по 31.12.2017 г.). В основе выводов – сравнение базового (31.12.2016 г.) и отчетного (31.12.2017 г.) периодов.

1. Оценка платежеспособности компании

Таблица 3. Расчет ретроспективных и текущих показателей платежеспособности

Показатель платежес-пособности

31.12.2016 г. (базовый период)

31.12.2017 г. (отчетный период)

Темп изменения показателя, %

Нормативные значения, ед.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,37

0,56

51,35

Не ниже 0,2

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

0,37

0,56

51,35

От 1,5 до 2

Показатель обеспеченности обязательств компании активами

4,77

4,35

-8,81

Не менее 1

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,56 (на 31.12.2017 г.). Это выше допустимого минимума. Компания может погасить сразу свыше 20% текущих обязательств. Изменение абсолютной ликвидности 51,35%, показатель увеличился по сравнению со значением на 31.12.2016 г., когда составлял 0,37 (больше нормы).

Текущая ликвидность 0,56 (на 31.12.2017 г.). Компания не может погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Изменение текущей ликвидности 51,35%. По сравнению с базовым периодом показатель увеличился. На 31.12.2016 г. коэффициент составил 0,37 (ниже нормы).

Показатель обеспеченности обязательств компании активами на 31.12.2017 г. составляет 4,35. Это выше норматива. У компании не сбалансированы источники фиксирования. Избыток собственных средств. По сравнению с 31.12.2016 г. он снизился (на -8,81%). Тогда показатель был 4,77 (больше нормы).

2. Оценка прогнозной платежеспособности

Оценка прогнозной платежеспособности компании основана на значениях коэффициентов утраты или восстановления платежеспособности.

Показатель утраты платежеспособности рассчитывается, если в пределах нормы коэффициенты:

- текущей ликвидности (2);

- обеспеченности собственными оборотными средствами (не меньше 0,1).

Индикатор восстановления платежеспособности вычисляется, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками не соответствуют норме.

Таблица 4. Прогнозная оценка платежеспособности компании

Показатель платежеспособности

31.12.2017 г. (отчетный период)

Нормативные значения, ед.

Сравнение с нормативом

Коэффициент текущей ликвидности

0,56

2

Ниже допустимого значения

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,56

Не менее 0,1

Допустимое значение

Коэффициент восстановления платежеспособности

0,33

Не менее 1

Ниже допустимого значения

У компании только один из двух показателей (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) на отчетную дату имеет допустимое значение. Текущая ликвидность ниже нормы, поэтому дополнительно рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Этот коэффициент прогнозный. Он позволяет оценить перспективы уровня платежеспособности компании в предстоящие шесть месяцев (при условии сохранения значений текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами). Его фактическое значение на отчетную дату 0,33. Это означает, что в течение шести месяцев компания не сможет повысить платежеспособность.

3. Оценка финансовой устойчивости компании

Анализ финансовой устойчивости компании характеризует сбалансированность ее источников финансирования:

- хватает ли средств для бесперебойной деятельности;

- может ли компания обслуживать полученные займы и кредиты.

Таблица 5. Расчет показателей финансовой устойчивости

Показатель финансовой устойчивости

31.12.2016 (базовый период)

31.12.2017 г. (отчетный период)

Темп изменения показателя, %

Нормативные значения, ед.

Коэффициент автономии (финансовой зависимости)

0,85

0,83

-2,35

Больше 0,5

Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)

0,18

0,20

11,11

Меньше 1

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

0,52

0,60

15,38

Больше 0,1 (норматив определяется для каждой компании индивидуально)

Коэффициент маневренности

0,22

0,25

13,64

Не менее 0,5

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,56

0,56

0,00

Не менее 0,1

Доля дебиторской задолженности в активах

0,15

0,23

53,33

От 0,3 до 0,7

Коэффициент автономии (финансовой зависимости) 0,83 (на 31.12.2017 г.). Доля активов компании, обеспеченных собственными средствами свыше 50%. Изменение коэффициента -2,35%. Показатель сократился по сравнению со значением на 31.12.2016 г., когда он составлял 0,85 (в пределах нормы).

Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) на 31.12.2017 г. равен 0,2. Это допустимое значение. Компания не зависит от заемных средств. Темп его изменения 11,11% – показатель увеличился. На 31.12.2016 г. он составлял 0,18 (в пределах нормы).

Соотношение мобильных и иммобилизованных средств 0,60 (на 31.12.2017 г.). У компании большая сумма средств вложена во внеоборотные активы. По сравнению со значением на 31.12.2016 г. показатель увеличился (15,38%). На 31.12.2016 г. он составлял 0,52 (преобладали внеоборотные активы).

Коэффициент маневренности 0,25 (на 31.12.2017 г.). Компании не хватает собственных средств, занятых в обороте. Изменение коэффициента 13,64% – показатель вырос. На 31.12.2016 г. он составлял 0,22 (недостаток собственных средств в мобильной форме).

Обеспеченность собственными оборотными средствами на 31.12.2017 г. составила 0,56. У компании достаточно собственных оборотных средств. По сравнению со значением на 31.12.2016 г. обеспеченность собственными оборотными средствами осталась на прежнем уровне. На 31.12.2016 г. показатель 0,56 (в норме).

Доля дебиторской задолженности в активах на 31.12.2017 г. 0,23%. Компания не отвлекает деньги из оборота для финансирования дебиторки. Изменение доли дебиторской задолженности 53,33%. Относительно значения на 31.12.2016 г. этот индикатор увеличился. На 31.12.2016 г. доля этой задолженности составляла 0,15 (отсутствие дебиторки).

4. Оценка рентабельности

Таблица 6. Показатели рентабельности, %

Показатель рентабельности

31.12.2017 г. (отчетный период)

Рентабельность продаж

32,53

Рентабельность собственного капитала

1,87

Рентабельность акционерного капитала

2,19

Рентабельность оборотных активов

4,44

Рентабельность производственных фондов

2,17

Рентабельность всех активов

1,56

Рентабельность основной деятельности

19,52

Рентабельность производства

32,53

Рентабельность продаж, рентабельность основной деятельности и рентабельность производства находятся на приемлемом уровне. Однако следует направить усилия на повышение рентабельности всех активов компании.

5. Оценка ликвидности

Таблица 7. Анализ ликвидности баланса

Актив

На 31.12.16

На 31.12.17

Пассив

На 31.12.16

На 31.12.17

А1

560

960

П1

1300

1513

 

А2

1510

2408

П2

200

200

 

А3

1330

522

П3

0

0

 

А4

6600

6490

П4

8500

8667

 

Баланс

10000

10380

Баланс

10000

10380

 

Таким образом, А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным, поскольку наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных пассивов.

Таблица 8. Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя

На 31.12.16

На 31.12.17

Норматив

Коэффициент текущей ликвидности

3400/1500=2,3

3890/1713=2,3

1-2(3)

Коэффициент срочной ликвидности

(1510+560)/1500=1,4

(2408+960)/1713=1,97

>1

Коэффициент абсолютной ликвидности

560/1500=0,37

960/1713=0,56

0,2 — 0,25

Чистый оборотный капитал

3400-1500=1900

3890-1713=2177

Отношение чистого оборотного капитала к активам

(3400-1500)/10000=0,19

(3890-1713)/10380=0,21

Доля чистого оборотного капитала в выручке, %

1100/ (3400-1500)=0,58=58%

1100/(3890-1713)=0,51=51%

Ликвидность показателей предприятия находится на достаточно высоком уровне.

6. Оценка деловой активности

Таблица 9. Коэффициенты деловой активности

Наименование показателя

31.12.2017 г. (отчетный период)

Коэффициент общей оборачиваемости активов

1100/10380 =0,11

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

1100/7400=0,15

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала

1100/1713=0,64

Коэффициент оборачиваемости чистого оборотного капитала

1100/(3890-1713)=0,51

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов

1100/522=2,11

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

1100/2408=0,46

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

1100/1513=0,73

Чем больше коэффициенты оборачиваемости, тем интенсивней предприятие использует активы и источники в своей деятельности, тем выше деловая активность. Достаточно высокая оборачиваемость материально-производственных запасов, значение составляет 2,11. Это означат, что организация в течение года получает выручку вдвое большую стоимости своих запасов, что является хорошим показателям. Другие же показатели оборачиваемости достаточно невысокие.




 






Goodstudents Goodstudents



Все права на материалы сайта принадлежат авторам. Копирование (полное или частичное) любых материалов сайта возможно только при указании ссылки на источник (администратор сайта).