Goodstudents.ru

 

 

 

 

 

Контрольные по финансам, Финансовому менеджменту с решением Пример анализа структуры и динамики доходов и расходов отчета о прибыли и убытках
Пример анализа структуры и динамики доходов и расходов отчета о прибыли и убытках


Пример анализа структуры и динамики доходов и расходов отчета о прибыли и убытках

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Как свидетельствуют данные таблицы, доходы организации в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросли на 529.970 руб., что составляет 5,4 %.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (81,23% - в 2009 году и 80,72% - в 2008 году). В целом, рост выручки на 0,51% и повлек увеличение общих доходов организации.

Анализ состава, структуры и динамики доходов

 

Показатель

2009 год

2008 год

Изменение

Сумма, руб.

% к итогу

Сумма, руб.

% к итогу

руб.

%

1.Выручка от продажи продукции

8.335.890

81,23

7.855.810

80,72

480.080

0,51

2.Проценты к получению

2.233

0,03

2.127

0,02

106

0,01

3.Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

-

-

4.Прочие операционные доходы

1.923.817

18,74

1.842.565

18,93

81.252

-0,19

5.Отложене налоговые активы

-

-

31.278

0,32

-31.278

-0,32

6.Отложенные налоговые обязательства

-

-

190

0,01

-190

-0,01

7.Всего доходов организации

10.261.940

100

9.731.970

100

529.970

-

 

Расходы организации тоже увеличились на 232.781 руб., т.е. на 2,3 %. Так себестоимость проданной продукции в 2008 году составила 63,44% от общей суммы расходов; коммерческие расходы – 34,75%, прочие операционные расходы – 1,73%, а в отчетном году соответственно – 64,52; 33,05; 1,91, что свидетельствует об увеличении себестоимости на 1,08 пункта и сокращении коммерческих расходов на 1,7 пункта.

Данные таблицы показывают, что в 2009 году также увеличились операционные расходы на 0,18 пункта. Основными статьями в операционных расходах составляют налог на имущество и невозврат дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности, что обуславливает введение строгого финансового контроля за возвратом долгов по каждому дебитору в отдельности.

Анализ состава, структуры и динамики расходов

 

Показатель

2009 год

2008 год

Изменение

Сумма, руб.

% к итогу

Сумма, руб.

% к итогу

руб.

%

1.Себестоимость проданной продукции

6.527.079

64,52

6.270.738

63,44

256.341

1,08

2.Коммерческие расходы

3.343.507

33,05

3.434.598

34,75

-91.091

-1,7

3.Проценты к уплате

7.026

0,07

6.743

0,07

283

-

4.Прочие операционные расходы

192.932

1,91

171.679

1,73

21.253

0,18

5.Отложенные налоговые активы

46.080

0,45

-

-

46.080

0,45

6.Отложенные налоговые обязательства

202

0,00

-

-

202

-

7.Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

7

0,00

294

0,01

-287

-

7.Всего расходов организации

10.116.833

100

9.884.052

100

232.781

-

 

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов организации следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств.

Данные таблицы 22 показывают, что доходы, расходы и выручка от продаж увеличивались в 2009 году одинаковыми, не слишком высокими темпами – в среднем 4-5%. Отчасти это объясняется финансовым кризисом во всей стране. За счет того, что доходы все-таки росли более высокими темпами, чем расходы, организация в 2009 году вышла на прибыль в размере 145.107 руб. Это привело к положительной величине коэффициентов рентабельности. Если про рентабельность активов можно сказать, что она приблизилась к среднему уровню по данной отрасли, то рентабельность продаж еще не достигла желаемого уровня и составляет в 2009 году всего 1,74%. Доходы на 1руб. активов уменьшились с 10,08 руб. до 9,49 руб.

Рентабельность активов является одним из основных показатель эффективности работы организации, поэтому необходимо выявление факторов ее изменения.

Для расчета используем детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение.

Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и удельного веса доходов на 1 руб. активов:

Используя данные таблицы рассчитаем влияние факторов на рентабельность активов (+29,18%):

 

Итого: +29,18%

Расчеты показали, что рентабельность активов увеличилась главным образом за счет роста рентабельности продаж (+29,93), а уменьшилась за счет снижения доходов на 1 руб. активов (-0,834).

Факторный анализ позволяет изыскивать реальные пути роста рентабельности активов, в частности, за счет увеличения рентабельности продаж, т.е. снижая затраты на производство и реализацию продукции.

Динамика показателей использования доходов

 

Показатель

2009 год

2008 год

Изменение

Темп роста

1.Доходы

10.261.940

9.731.970

529.970

105,44

2.Расходы

10.116.833

9.884.052

232.781

102,36

3.Чистая прибыль (убыток)

145.107

-152.082

297.189

-95,41

4.Среднегодовая стоимость активов

1.081.333

965.082

116.251

112,04

5.Выручка от продаж

8.335.890

7.855.810

480.080

106,11

6.Рентабельность активов, %

13,42

-15,76

29,18

-85,15

7.Рентабельность продаж, %, х

1,74

-1,93

3,67

-90,15

8.Выручка от продаж в 1 руб. доходов, у

0,8123

0,8072

0,0051

100,63

9.Доходы на 1 руб. активов, z

9,49

10,08

-0,59

94,15

 

Расчеты по таблице 23 показывают, что качественные показатели расходов увеличились: рентабельность расходов – с - 1,54% в 2007 году до 1,43% в 2008, темп роста расходов (102,36%) ниже темпа роста доходов (105,44%), доходы на 1 руб. расходов увеличились с 0,984 руб. до 1,014 руб.

Проведем факторный анализ расходов с целью выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя – рентабельности расходов.

Составим детерминированную модель зависимости рентабельности расходов от факторов.

Расчет влияния факторов выполнен с использованием метода цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Тогда:

 

Итого: 2,97

Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности расходов на 2,97 пункта в 2009 году по сравнению с 2008 годом существенное влияние оказали рост темпов роста рентабельности продаж и увеличение доходов на 1 руб. расходов.

Динамика показателей использования расходов

 

Показатель

2009 год

2008 год

Изменение

Темп роста

1.Расходы

10.116.833

9.884.052

232.781

102,36

2.Доходы

10.261.940

9.731.970

529.970

105,44

3.Прибыль (убыток)

145.107

-152.082

297.189

-95,41

4.Выручка от продаж

8.335.890

7.855.810

480.080

106,11

5.Рентабельность расходов, %

1,43

-1,54

2,97

-92,86

6.Рентабельность продаж, %, х

1,74

-1,93

3,67

-90,15

7.Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов, у

0,8123

0,8072

0,0051

100,63

8.Доходы на 1 руб. расходов, z

1,014

0,984

0,03

103,05






 






Рейтинг@Mail.ru

Goodstudents Goodstudents



Все права на материалы сайта принадлежат авторам. Копирование (полное или частичное) любых материалов сайта возможно только при указании ссылки на источник (администратор сайта).