Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов является неотъемлемой частью управления финансами предприятий.

Система налогового планирования представляет собой такую систему, которая обеспечивает целенаправленное воздействие аппарата налогового планирования на налоговую систему.

Рис. 1. Составляющие системы налогового планирования

Задачи по налогам мы рассматривали здесь.

Муравьев В.В. для осуществления процесса налогового менеджмента рекомендует создавать в организациях три независимые налоговые группы, задачами которых, соответственно, являются – налоговое планирование, реализация налогового плана и внутренний налоговый контроль.

Функциональное назначение первой группы заключается в разработке оптимизационных мероприятий, а также в составлении плана налоговых платежей (а в рамках оперативного финансового планирования – графика налоговых платежей). Исходя из задач группы, в ее состав целесообразно включить специалистов, занятых формированием финансовых планов организации (бюджетов): экономистов планово-экономической службы, работников бухгалтерии, финансистов, юристов.

Консультирование по вопросам налогового планирования (другими словами - аутсорсинг) в последнее время в России становится наиболее популярной тенденцией.

Можно выделить основные принципы налогового планирования:

1. Принцип законности

2. Принцип оперативности

3. Принцип сбалансированности

4. Принцип оптимальности

5. Принцип обоснованности и реализуемости налогового плана;

6. Принцип результативности разработанного налогового плана.

Большинство авторов подразделяют методы налогового планирования на внутренние и на внешние.

К методам внутреннего налогового планирования относят:

- метод изменение учетной политики;

- метод использования налоговой отсрочки/рассрочки;

- метод использования спецрежимов и др.

Внешнее налоговое планирование включает в себя следующие методы:

- метод замены налогового субъекта;

- метод изменения вида деятельности;

- метод замены налоговой юрисдикции.

Рассмотрим вышеперечисленные методы подробнее.

Методы внутреннего планирования не представляют из себя какое-либо кардинальное изменение в хозяйственной деятельности предприятия. Выбор учетной политики, эффективное использование оборотных средств, включая налоговые кредиты – все эти методы внутреннего налогового планирования менее рискованные и могут применяться в совокупности.

В отличие от методов внутреннего планирования, внешние направлены на существенные перемены в деятельности хозяйствующего субъекты, и являются более рискованными.

Среди экономистов как отечественных, так и зарубежных, часть дополнительно выделяют метода налогового планирования такие, как: ситуационный метод, метод расчетно-аналитический, микробалансов, матрично-балансовый метод, статистическо-балансовый метод, метод графоаналитических зависимостей, комбинированный метод.

Таким образом, система налогового планирования представляет собой совокупность плановых действий, которые направлены на увеличение финансовых ресурсов предприятия. Среди таких действий можно выделить: налоговое планирование, реализация налогового плана и внутренний налоговый контроль. Мы рассмотрели элементы налоговой системы, ряд основных принципов налогового планирования, на которые опирается система налогового планирования, определили, что сам процесс организации налогового планирования состоит из нескольких этапов и является непрерывным.

Нами было выделены и рассмотрены методы оптимизации налогового планирования как внутренние, так и внешние. Основными методами налогового планирования являются: метод изменение учетной политики, метод использования налоговой отсрочки/рассрочки, метод использования спецрежимов, метод замены налогового субъекта, метод изменения вида деятельности и метод замены налоговой юрисдикции.

Литература

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013)

2. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 655 с.

3. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии. – 2001. - №2.

3. Одинцова Е.В. Система сбалансированных показателей как базис повышения стоимости компании, режим доступа: https://www.goodstudents.ru/assortiment-analysis/1398-ssp.html (дата обращения 17.08.2014).

4. Старицына К.А. Риски в налоговом планировании // Все для бухгалтера. – 2011. - №11 (263). – С.30-35.